産生(shēng)日期：2009-12-28

索取号：AA6112016－2010－012

發布機構：國家(jiā)宗教事務局

國宗函[2009]446号

各省、自治區(qū)、直轄市宗教局，民宗委（廳、局），新疆生(shēng)産建設兵團民宗局：

    近期，财政部、國家(jiā)稅務總局印發了《關于非營利組織免稅資格認定管理(lǐ)有(yǒu)關問題的通(tōng)知》（财稅[2009]123号）、《關于非營利組織企業所得(de)稅免稅收入問題的通(tōng)知》（财稅[2009]122号），對非營利組織免稅資格的認定及管理(lǐ)、企業所得(de)稅免稅收入的範圍等作(zuò)了明(míng)确規定。宗教團體(tǐ)、宗教活動場(chǎng)所及宗教院校(xiào)屬于民間(jiān)非營利組織，依照《中華人(rén)民共和(hé)國企業所得(de)稅法》、《<中華人(rén)民共和(hé)國企業所得(de)稅法>實施條例》及上(shàng)述通(tōng)知的規定，需要進行(xíng)非營利組織免稅資格認定，經認定後才享受國家(jiā)稅收優惠，其屬于企業所得(de)稅免稅收入範圍內(nèi)的收入免征企業所得(de)稅。現将兩個(gè)通(tōng)知轉發你(nǐ)們，請(qǐng)根據實際情況指導宗教團體(tǐ)和(hé)宗教活動場(chǎng)所及宗教院校(xiào)做(zuò)好申報認定工作(zuò)。

國家(jiā)宗教事務局

二00九年十二月二十八日

主題詞：非營利組織 免稅 通(tōng)知

 

 

關于非營利組織免稅資格認定管理(lǐ)有(yǒu)關問題的通(tōng)知

 

财稅[2009]123号

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市财政廳(局)、國家(jiā)稅務局、地方稅務局，新疆生(shēng)産建設兵團财務局：

    根據《中華人(rén)民共和(hé)國企業所得(de)稅法》(以下簡稱《企業所得(de)稅法》)第二十六條及《中華人(rén)民共和(hé)國企業所得(de)稅法實施條例》(以下簡稱《實施條例》)第八十四條的規定，現對非營利組織免稅資格認定管理(lǐ)有(yǒu)關問題明(míng)确如下：

    一、依據本通(tōng)知認定的符合條件的非營利組織，必須同時(shí)滿足以下條件：

    (一)依照國家(jiā)有(yǒu)關法律法規設立或登記的事業單位、社會(huì)團體(tǐ)、基金會(huì)、民辦非企業單位、宗教活動場(chǎng)所以及财政部、國家(jiā)稅務總局認定的其他組織；

    (二)從事公益性或者非營利性活動，且活動範圍主要在中國境內(nèi)；

    (三)取得(de)的收入除用于與該組織有(yǒu)關的、合理(lǐ)的支出外，全部用于登記核定或者章程規定的公益性或者非營利性事業；

    (四)财産及其孳息不用于分配，但(dàn)不包括合理(lǐ)的工資薪金支出；

    (五)按照登記核定或者章程規定，該組織注銷後的剩餘财産用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理(lǐ)機關轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告；

    (六)投入人(rén)對投入該組織的财産不保留或者享有(yǒu)任何财産權利，本款所稱投入人(rén)是指除各級人(rén)民政府及其部門(mén)外的法人(rén)、自然人(rén)和(hé)其他組織；

    (七)工作(zuò)人(rén)員工資福利開(kāi)支控制(zhì)在規定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的财産，其中：工作(zuò)人(rén)員平均工資薪金水(shuǐ)平不得(de)超過上(shàng)年度稅務登記所在地人(rén)均工資水(shuǐ)平的兩倍，工作(zuò)人(rén)員福利按照國家(jiā)有(yǒu)關規定執行(xíng)；

    (八)除當年新設立或登記的事業單位、社會(huì)團體(tǐ)、基金會(huì)及民辦非企業單位外，事業單位、社會(huì)團體(tǐ)、基金會(huì)及民辦非企業單位申請(qǐng)前年度的檢查結論為(wèi)“合格”；

    (九)對取得(de)的應納稅收入及其有(yǒu)關的成本、費用、損失應與免稅收入及其有(yǒu)關的成本、費用、損失分别核算(suàn)。

    二、經省級(含省級)以上(shàng)登記管理(lǐ)機關批準設立或登記的非營利組織，凡符合規定條件的，應向其所在地省級稅務主管機關提出免稅資格申請(qǐng)，并提供本通(tōng)知規定的相關材料；經市(地)級或縣級登記管理(lǐ)機關批準設立或登記的非營利組織，凡符合規定條件的，分别向其所在地市(地)級或縣級稅務主管機關提出免稅資格申請(qǐng)，并提供本通(tōng)知規定的相關材料。

    财政、稅務部門(mén)按照上(shàng)述管理(lǐ)權限，對非營利組織享受免稅的資格聯合進行(xíng)審核确認，并定期予以公布。

    三、申請(qǐng)享受免稅資格的非營利組織，需報送以下材料：

    (一)申請(qǐng)報告；

    (二)事業單位、社會(huì)團體(tǐ)、基金會(huì)、民辦非企業單位的組織章程或宗教活動場(chǎng)所的管理(lǐ)制(zhì)度；

    (三)稅務登記證複印件；

    (四)非營利組織登記證複印件；

    (五)申請(qǐng)前年度的資金來(lái)源及使用情況、公益活動和(hé)非營利活動的明(míng)細情況；

    (六)具有(yǒu)資質的中介機構鑒證的申請(qǐng)前會(huì)計(jì)年度的财務報表和(hé)審計(jì)報告；

    (七)登記管理(lǐ)機關出具的事業單位、社會(huì)團體(tǐ)、基金會(huì)、民辦非企業單位申請(qǐng)前年度的年度檢查結論；

    (八)财政、稅務部門(mén)要求提供的其他材料。

    四、非營利組織免稅優惠資格的有(yǒu)效期為(wèi)五年。非營利組織應在期滿前三個(gè)月內(nèi)提出複審申請(qǐng)，不提出複審申請(qǐng)或複審不合格的，其享受免稅優惠的資格到期自動失效。

    非營利組織免稅資格複審，按照初次申請(qǐng)免稅優惠資格的規定辦理(lǐ)。

    五、非營利組織必須按照《中華人(rén)民共和(hé)國稅收征收管理(lǐ)法》(以下簡稱《稅收征管法》)及《中華人(rén)民共和(hé)國稅收征收管理(lǐ)法實施細則》(以下簡稱《實施細則》)等有(yǒu)關規定，辦理(lǐ)稅務登記，按期進行(xíng)納稅申報。取得(de)免稅資格的非營利組織應按照規定向主管稅務機關辦理(lǐ)免稅手續，免稅條件發生(shēng)變化的，應當自發生(shēng)變化之日起十五日內(nèi)向主管稅務機關報告；不再符合免稅條件的，應當依法履行(xíng)納稅義務；未依法納稅的，主管稅務機關應當予以追繳。取得(de)免稅資格的非營利組織注銷時(shí)，剩餘财産處置違反本通(tōng)知第一條第五項規定的，主管稅務機關應追繳其應納企業所得(de)稅款。

    主管稅務機關應根據非營利組織報送的納稅申報表及有(yǒu)關資料進行(xíng)審查，當年符合《企業所得(de)稅法》及其《實施條例》和(hé)有(yǒu)關規定免稅條件的收入，免予征收企業所得(de)稅；當年不符合免稅條件的收入，照章征收企業所得(de)稅。主管稅務機關在執行(xíng)稅收優惠政策過程中，發現非營利組織不再具備本通(tōng)知規定的免稅條件的，應及時(shí)報告核準該非營利組織免稅資格的财政、稅務部門(mén)，由其進行(xíng)複核。

    核準非營利組織免稅資格的财政、稅務部門(mén)根據本通(tōng)知規定的管理(lǐ)權限，對非營利組織的免稅優惠資格進行(xíng)複核，複核不合格的，取消其享受免稅優惠的資格。

    六、已認定的享受免稅優惠政策的非營利組織有(yǒu)下述情況之一的，應取消其資格：

    (一)事業單位、社會(huì)團體(tǐ)、基金會(huì)及民辦非企業單位逾期未參加年檢或年度檢查結論為(wèi)“不合格”的；

    (二)在申請(qǐng)認定過程中提供虛假信息的；

    (三)有(yǒu)逃避繳納稅款或幫助他人(rén)逃避繳納稅款行(xíng)為(wèi)的；

    (四)通(tōng)過關聯交易或非關聯交易和(hé)服務活動，變相轉移、隐匿、分配該組織财産的；

    (五)因違反《稅收征管法》及其《實施細則》而受到稅務機關處罰的；

    (六)受到登記管理(lǐ)機關處罰的。

    因上(shàng)述第(一)項規定的情形被取消免稅優惠資格的非營利組織，财政、稅務部門(mén)在一年內(nèi)不再受理(lǐ)該組織的認定申請(qǐng)；因上(shàng)述規定的除第(一)項以外的其他情形被取消免稅優惠資格的非營利組織，财政、稅務部門(mén)在五年內(nèi)不再受理(lǐ)該組織的認定申請(qǐng)。

    七、本通(tōng)知從2008年1月1日起執行(xíng)。

 

财政部 國家(jiā)稅務總局

二00九年十一月十一日

 

關于非營利組織企業所得(de)稅免稅收入問題的通(tōng)知

财稅[2009]122号

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市财政廳（局）、國家(jiā)稅務局、地方稅務局，新疆生(shēng)産建設兵團财務局：

    根據《中華人(rén)民共和(hé)國企業所得(de)稅法》第二十六條及《中華人(rén)民共和(hé)國企業所得(de)稅法實施條例》（國務院令第512号）第八十五條的規定，現将符合條件的非營利組織企業所得(de)稅免稅收入範圍明(míng)确如下：

    一、非營利組織的下列收入為(wèi)免稅收入：

    （一）接受其他單位或者個(gè)人(rén)捐贈的收入；

    （二）除《中華人(rén)民共和(hé)國企業所得(de)稅法》第七條規定的财政撥款以外的其他政府補助收入，但(dàn)不包括因政府購買服務取得(de)的收入；

    （三）按照省級以上(shàng)民政、财政部門(mén)規定收取的會(huì)費；

    （四）不征稅收入和(hé)免稅收入孳生(shēng)的銀行(xíng)存款利息收入；

    （五）财政部、國家(jiā)稅務總局規定的其他收入。

    二、本通(tōng)知從2008年1月1日起執行(xíng)。

　　　　　　　　　　　　　财政部　國家(jiā)稅務總局

　　　　　　　　　　　　二○○九年十一月十一日